
自2019年1月1日起,小規模納稅人月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。1.小規模納稅人所需繳納稅種;2.小規模納稅人稅收征收方式;3.小規模納稅人報稅要點;4.小規模納稅人如何在網上報稅;5.小規模納稅人季度報稅如何做賬;6.沒有收入小規模納稅人如何報稅;7.一般納稅人變成小規模如何報稅;8.2019小規模納稅人如何報稅增值稅;小規模納稅人季度不超過30萬如何報稅;小規模納稅人季度超過30萬如何報稅
對于大部分的創業者而言,在公司起步階段,不僅有著資金不足的問題,還多多少少存在著納稅報稅的問題。不過,作為老板,在沒有多余的人力專門做財務的情況下,在創業之余,為了避免“入坑”,我們還是需要先了解一些基本的財務知識。
小規模納稅人一般以1個月或者1個季度為1個納稅期,自期滿之日起15日內申報納稅。一般情況下每月15號就是申報的最后一天;如果恰逢15號是周末或者假期,那就要順延休假天數!
小規模納稅人報稅起征點
根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定,自2019年1月1日起,小規模納稅人月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
小規模納稅人所需繳納稅種
通常情況下,小規模納稅人企業進行報稅,其所需繳納的稅種主要包含:
- (1)主稅:增值稅,小規模納稅人按3%的稅率繳納增值稅。
- (2)附加稅費。附加稅費主要包含城建稅和教育費附加。
- (3)個人所得稅
- (4)企業所得稅
- (5)房產稅
- (6)其他。包含印花稅、土地使用稅等。
小規模納稅人稅收征收方式
當前,我國小規模納稅人主要有三種稅收方式,即查賬征收、查定征收和定期定額征收。其中:
查賬征收是指稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式。此種方式一般適用于財務會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務的增值稅小規模納稅人企業。
查定征收是指稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素,對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料和進銷貨的納稅單位。
定期定額征收則是指稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。
小規模納稅人報稅要點
(1)小規模納稅人按季度進行增值稅納稅申報,其需要提交的申報材料有:小規模納稅人納稅申報表、增值稅申報附列資料、資產負債表、利潤表;
(2)小規模企業所得稅也實行按季度申報,并需按規定及時完成匯算清繳工作。因而,小規模納稅人稅收征收方式可采取核定征收,這樣可減少報送的報表,只需報送《企業所得稅核定征收申報表》;
(3)小規模納稅人國稅及地稅申報,可通過數字證書進行全程網上申報,但需要注意的是,國稅和地稅申報需要使用專門的軟件,且軟件不同;
(4)小規模納稅人納稅申報也可以采用到稅務部門上門申報的方式來進行。采用此種方式,小規模納稅人只需攜帶相關報稅材料到現場提交,審核通過后,便可以當場辦結。
小規模納稅人如何在網上報稅
如今,小規模納稅人稅務申報基本上都采用網上申報,即只要在網上進行操作就可以完成稅款繳納。通常,小規模納稅人網上報稅需遵循以下流程:
(1)查找國稅局網站,進入國稅局網站首頁,點擊右側“辦稅服務廳”登陸;
(2)進入辦稅服務廳,選擇“國稅納稅人”登錄;
(3)輸入納稅人識別號以及密碼登錄,進行納稅申報(納稅人識別號是稅務登記證上的編碼,密碼默認為8位納稅人編碼,首次登陸后可進行修改);
(4)國稅申報后,進行地稅申報;
(5)登陸地稅局官網,選擇“電子稅務局”;
(6)進入后會顯示登陸頁面,電子稅務局提供了網上申報、網上查詢等各種功能;
(7)申報繳稅需登陸申報系統,當前,有三個登陸方式,最常用的是手機動態碼登陸。不過,采用手機動態碼登陸,需事先到稅務局辦理綁定。
小規模納稅人季度報稅如何做賬
小規模納稅人,按季度報稅,但是做賬是按月份來做的。
按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規定,自2016年4月1日起,增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報.
例如,某小規模納稅人是工業企業,企業所得稅實行核定征收,應稅所得率為10%,2016年第二季度銷售收入合計為8萬元(不含稅,下同),其中4份銷售收入為5萬元,5月份銷售收入為2萬元,6月份銷售收入為1萬元,如何申報增值稅?(暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加)
按照財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知(財會[2013]24號)規定,會計分錄如下:
1.4月份會計處理
借:應收賬款 51,500
貸:主營業務收入 50,000
應交稅費--應交增值稅 1,500
2.5月份會計處理
借:應收賬款 20,600
貸:主營業務收入 20,000
應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 600
3.6月份會計處理
(1)借:應收賬款 10,300
貸:主營業務收入 10,000
應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 300
(2)6月末,計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件,如果達到免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入營業外收入.分錄如下:
借: 應交稅費--應交增值稅 1,500
應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 600
應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 300
貸:營業外收入 2,400
(3)季度末計算企業所得稅=80,000×10%×25%=2,000(元)
借:所得稅費用 2,000
貸:應交稅費--應納企業所得稅 2,000
小規模納稅人按季度申報稅的賬務處理
小規模納稅人補繳增值稅的會計分錄
1、補交上季度為上年度的增值稅:
計提時:
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費-應交增值稅
結轉以前年度損益調整:
借:未分配利潤
貸:以前年度損益調整
支付時:
借:應交稅費-應交增值稅
貸:銀行存款
2、補交上季度為本年度的增值稅:
計提時:
借:主營業務收入
貸:應交稅費-應交增值稅
支付時:
借:應交稅費-應交增值稅
貸:銀行存款
h2沒有收入小規模納稅人如何報稅
h3小規模無票收入怎么報稅?
一般來說,發生的正常銷售而客戶沒要發票,就視為無票銷售。無票銷售是正常的銷售,在很多小規模納稅人中普遍存在。例如便利店、餐飲、等個人消費者較多的生活服務行業。它與有發票的銷售一樣處理,正常反映收入并計算銷售稅金。
小規模納稅人增值稅申報表沒有這個未開票收入列啊,小規模企業也有很多情況不開票,如何申報呢?
1.小規模納稅人的申報表,不開票的收入只填寫到第一行(一)應征增值稅不含稅銷售額和本期應納稅納。
2.如果銷售額不超3萬元,填寫(三)免稅銷售額其中“小微企業免稅銷售額”。以及“本期免稅額”“其中小微企業免稅額”。
h3小規模納稅人無票銷售的會計分錄?
1、小規模納稅人無票銷售的會計分錄:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅
2、未開票收入,顧名思義就是沒有開發票的收入。在實際銷售中,有的銷售金額很小,且是對自然人銷售的,很多都不開發票(比如買包鹽)。但是這部分收入也是經營者的應稅收入,需要依法申報納稅的。法律許可條件下,在實際銷售中會有金額很小且是對自然人的銷售,開發票沒有實際意義。但這部分收入也是經營者的應稅收入,需要依法申報納稅,這部分收入就是未開票收入。
一般納稅人變成小規模如何報稅
2018年,將小規模納稅人標準統一至500萬元時,允許此前按照較低標準認定(登記)的一般納稅人,在2018年年底前自愿選擇轉登記為小規模納稅人。此次提高增值稅免稅標準至10萬元,相當于年銷售額120萬元以下的小規模納稅人都可以享受免稅政策。在這種情況下,可能會有一般納稅人提出轉登記為小規模納稅人,以享受免稅政策的訴求。為確保納稅人充分享受稅收減免政策,公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2019年度選擇轉登記為小規模納稅人,轉登記后可享受免稅政策。需要注意的是,曾在2018年選擇過轉登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉登記;但是,2019年選擇轉登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人。
2019小規模納稅人如何報稅增值稅
2019年以前增值稅報稅
對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位,免征增值稅。2017年12月31日前,對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。
以一個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人(含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人),季度銷售額不超過9萬元的暫免征收增值稅。增值稅小規模納稅人在季度中被認定為增值稅一般納稅人的,在季度內一般納稅人資格生效前月份仍為小規模納稅人,月銷售額不超過3萬元的,暫免征收增值稅。
小規模納稅人季度不超過9萬如何報稅
2019年1月起小規模納稅人季度不超過9萬報稅金額調整為季度不超過30萬。
小規模納稅人季度不超過30萬如何報稅小規模納稅人季度超過9萬如何報稅
2019年1月起小規模納稅人季度超過9萬報稅金額調整為季度超過30萬。
小規模納稅人季度超過30萬如何報稅2019年起增值稅報稅
2019年1月1日至2021年12月31日,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
小規模納稅人季度不超過30萬如何報稅
只開具增值稅普通發票
1、某公司是小規模納稅人,按季申報,2019年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元,出租不動產不含稅銷售收入28萬元,均開具增值稅普通發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28+2=30萬元,未超過30萬元免稅標準,因此,本季度可享受小規模納稅人免稅政策。
申報表填報:
1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬,第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)
2、“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄的填寫28萬,第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。
2、某公司是小規模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產取得不含稅銷售收入共計28萬元,全額開具增值稅普通發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28萬元,未超過30萬元免稅標準,且全額開具增值稅普通發票,本季度可享受小規模納稅人免稅政策。
申報表填報:
將開具普通發票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄。同時,將對應的免稅額1.4萬(=28萬×5%)填寫于主表“服務、不動產和無形資產”列第17欄、第18欄。
只開具增值稅專用發票
某公司是小規模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產取得不含稅銷售額共計28萬元,全額自開增值稅專用發票。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28萬元,雖未超過30萬元免稅標準,但開具專用發票不能享受免稅優惠,應按規定全額繳納增值稅。
申報表填報:
1、主表“服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務、不動產和無形資產”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)
同時開具增值稅專用發票和普通發票
某公司是小規模納稅人,按季申報,第一季度出租不動產取得不含稅銷售額28萬元,其中自開增值稅專用發票5萬元,開具增值稅普通發票23萬元。本季度無發生其他增值稅應稅行為。
案例分析:季度銷售額合計為28萬元,未超過30萬元免稅標準,本季度可享受小規模納稅人免稅政策,但其中自開專用發票部分應按規定繳納增值稅。
申報表填報:
1、開具增值稅專用發票部分,填列主表 “服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫5萬元,第15欄、第20欄填寫0.25萬(=5萬×5%)。
2、開具增值稅普通發票部分,填列主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄填寫23萬;第17欄、第18欄填寫1.15萬(=23萬×5%)
小規模納稅人季度超過9萬如何報稅
只開具增值稅普通發票
某公司是小規模納稅人,按季申報,2019年第一季度銷售自建不動產取得不含稅銷售收入30萬元,開具增值稅普通發票,出租不動產取得不含稅銷售收入20萬元,開具增值稅普通發票。
案例分析:該納稅人第一季度合計銷售額為50萬元,剔除銷售不動產后的銷售額為20萬元,未超過30萬免稅標準。因此,該納稅人本季度可以享受小規模納稅人免稅政策,但其中銷售不動產取得收入應照章納稅。
申報表填報:
1、銷售不動產填列“服務、不動產和無形資產”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產取得收入30萬元。將本期應納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄,本期應補(退)稅額為1.5萬元。
2、出租不動產取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄同時,將相應的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。
同時開具增值稅專用發票、普通發票
某公司是小規模納稅人,按季申報,2019年第一季度銷售自建不動產取得不含稅銷售收入20萬元,其中代開增值稅專用發票8萬元,開具增值稅普通發票12萬元;出租不動產取得不含稅銷售收入20萬元,其中自開增值稅專用發票5萬元,開具增值稅普通發票15萬元。
案例分析:該納稅人第一季度合計銷售額為40萬元,剔除銷售不動產后的銷售額為20萬元,未超過30萬免稅標準。因此,該納稅人本季度可以享受小規模納稅人免稅政策,但其中自開專用發票部分應按規定繳納增值稅,銷售不動產取得收入也應照章納稅。
申報表填報:
1、將銷售不動產取得收入及出租不動產開具增值稅專用發票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務、不動產和無形資產”列第4欄;
2、開具的增值稅專用發票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;
3、將銷售不動產開具增值稅普通發票的部分12萬元填列于第6欄;
4、出租不動產開具增值稅普通發票銷售額15萬元可以免稅,應將其填列于第9欄、第10欄,將相應的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;
5、將本期應納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄,由于代開增值稅專用發票時已預繳稅款0.4(8×5%)萬元,因此本期應補(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。
小規模納稅人差額征稅如何報稅
銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為(如銷售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅貨物)
將銷售額填入第9、12欄(9、12欄金額相同)